如何開展審計(jì)整改
時(shí)間：2012-05-08 16:08 來源：博源集團(tuán)近年來，隨著內(nèi)部審計(jì)工作的深入開展，管理層和員工對內(nèi)部審計(jì)工作的期望越來越高，審計(jì)揭示問題的糾正和整改情況也越來越受關(guān)注。審計(jì)整改是開展審計(jì)工作的內(nèi)在要求，是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的目的是為組織增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，而審計(jì)整改是幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的重要途徑和手段。各被審計(jì)單位和部門采取一定的措施和手段強(qiáng)化整改，一方面可以借此消除各種減值風(fēng)險(xiǎn)，控制漏洞，治理缺陷，另一方面還可以將這些有價(jià)值的審計(jì)信息作用于單位的經(jīng)營管理內(nèi)部控制活動(dòng)，從而創(chuàng)造出超出預(yù)期價(jià)值的價(jià)值。審計(jì)整改是審計(jì)部門和被審計(jì)單位的共同責(zé)任。
一、內(nèi)部審計(jì)整改面臨的困難和問題
1．一些被審計(jì)單位和審計(jì)人員對審計(jì)整改意識弱化甚至缺位，整改不及時(shí)、不到位、不徹底，屢查屢犯、屢禁不止的問題時(shí)有發(fā)生。在實(shí)踐中，有的審計(jì)對象認(rèn)為審計(jì)報(bào)告送達(dá)后，此項(xiàng)審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，認(rèn)識不到位，未將審計(jì)整改放在重要位置；內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)對象都在同一單位，有礙于熟人、朋友、同事的情面，怕得罪人，有畏難情緒。有的被審計(jì)部門或個(gè)人表面上贊同審計(jì)的意見或建議并承諾予以整改，但事實(shí)上卻對審計(jì)整改的事項(xiàng)拖延、推諉、目前，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常有滯后現(xiàn)象，不能發(fā)揮為組織部門選拔干部提供依據(jù)的作用，這種客觀事實(shí)更加弱化了被審計(jì)對象執(zhí)行整改的意識。
2．審計(jì)對問題的責(zé)任追究在一定程度上增加了業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部審計(jì)工作的抵觸情緒。某些業(yè)務(wù)部門的干部職工對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門的檢查就是在查問題、找麻煩。建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實(shí)和追究制度后，審計(jì)披露的問題會(huì)影響部門和個(gè)人的評價(jià)和考核，嚴(yán)重的還會(huì)受到行政處分，做出經(jīng)濟(jì)賠償。同時(shí)，在組織實(shí)施審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實(shí)和追究的過程中，有些規(guī)章制度可以理解得不夠到位、提出的意見建議有時(shí)不夠準(zhǔn)確，很自然的會(huì)使部分干部職工對內(nèi)部審計(jì)部門的檢查不支持、不配合，增加審計(jì)整改的難度。
3、內(nèi)部審計(jì)人員缺乏開展責(zé)任追究所必需的業(yè)務(wù)能力。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實(shí)和追究工作關(guān)系到被審計(jì)者的評價(jià)和考核，涉及行政管理體制、干部人事制度、紀(jì)檢監(jiān)察制度等，是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、對業(yè)務(wù)能力要求很高的工作。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員一方面應(yīng)該對業(yè)務(wù)工作有一定的了解，能夠明白問題發(fā)生的來龍去脈，能夠確定應(yīng)該負(fù)主要責(zé)任的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面應(yīng)該有較高的政策水平和能力，熟悉有關(guān)的法律法規(guī)和內(nèi)部管理規(guī)定，能夠按照相關(guān)規(guī)定提出對有關(guān)責(zé)任人的處理處罰意見。盡管近年內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)得到新的提高，但是與現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的要求相對照，還存在一定的差距。
4、對內(nèi)部審計(jì)整改的標(biāo)準(zhǔn)和效果缺乏評判依據(jù)。實(shí)踐中，對審計(jì)整改不到位或走過場的單位、部門，缺乏相應(yīng)的處理手段，沒有建立相應(yīng)的問責(zé)制度。對未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)建議或決定的被審計(jì)部門，有指導(dǎo)督辦的責(zé)任，卻無法作出處理或者提請做出強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力，整改的決定權(quán)仍在被審計(jì)部門手中。
5、有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合督促審計(jì)整改的機(jī)制尚未形成。在干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，審計(jì)整改工作重視不夠，認(rèn)識不深，整改程序不順，效率不高，內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通和交流有待加強(qiáng)。督促被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)整改不僅僅是審計(jì)部門和被審計(jì)單位的共同責(zé)任，還應(yīng)該包括被審計(jì)單位的主管部門、財(cái)務(wù)、人力資源、資產(chǎn)管理等部門的參與及協(xié)調(diào)配合，使審計(jì)整改的力度和深度不斷加強(qiáng)。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改工作的措施
1．改變觀念，提高審計(jì)整改的自覺性。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員，要提高認(rèn)識，將違規(guī)問題糾正、管理問責(zé)與督促被審計(jì)單位審計(jì)整改放在同等重要的位置來抓。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)注重服務(wù)和幫助業(yè)務(wù)部門解決工作中的問題，使其意識到審計(jì)工作是管理層何業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理者，從而提高審計(jì)整改責(zé)任制，建立財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、管理部門等參加審計(jì)整改機(jī)制。提高單位各級領(lǐng)導(dǎo)和職工對審計(jì)整改工作的認(rèn)識，為審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實(shí)和追究的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。
2．要不斷健全完善審計(jì)整改督辦機(jī)制。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實(shí)和追究過程中，內(nèi)部審計(jì)部門要進(jìn)行適度的參與，發(fā)揮職責(zé)賦予的檢查、評價(jià)、建議和報(bào)告的權(quán)力。被審計(jì)單位要逐級落實(shí)整改責(zé)任，限期抓好整改。業(yè)務(wù)管理部門要以問題整改為契機(jī)，從制度上對違規(guī)違紀(jì)行為予以約束，杜絕類似問題再次發(fā)生。要加大審計(jì)處理處罰力度，建立完善責(zé)任追究機(jī)制。加大內(nèi)部審計(jì)問責(zé)制度的建立和實(shí)施工作，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題的相關(guān)責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，并把它作為衡量整改工作是否符合標(biāo)準(zhǔn)的重要內(nèi)容；要建立審計(jì)整改責(zé)任移交制度，實(shí)施審計(jì)整改工作激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高審計(jì)整改工作的主動(dòng)性和實(shí)效性。
3．提高審計(jì)意見或建議的操作性。審計(jì)整改是審計(jì)工作質(zhì)量的重要標(biāo)志與體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門要提高自身的工作水平，在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任認(rèn)定和提出處理建議的過程中盡量做到事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實(shí)和追究的公平、公正、實(shí)事求是。提出的審計(jì)意見和建議要針對被審計(jì)單位實(shí)際情況，切實(shí)可行。內(nèi)部審計(jì)部門要深化對審計(jì)整改落實(shí)情況的跟蹤檢查力度，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)建議的時(shí)限，細(xì)化整改的相關(guān)內(nèi)容，制定整改任務(wù)進(jìn)度表，增強(qiáng)被審計(jì)單位對整改跟蹤的信心和操作性。
4、公告審計(jì)整改結(jié)果推動(dòng)審計(jì)整改。審計(jì)整改是一項(xiàng)長期的工作，是一個(gè)連續(xù)性的過程，在公告審計(jì)結(jié)果的同時(shí)，適度公開被審計(jì)單位的審計(jì)整改情況，是推動(dòng)審計(jì)整改的有效途徑?？梢越梃b政府審計(jì)結(jié)果公告的做法，嘗試在一定范圍內(nèi)逐步推行審計(jì)結(jié)果以及后續(xù)整改進(jìn)度的公告制度?？梢韵葘Ρ粚徲?jì)單位執(zhí)行審計(jì)整改的情況進(jìn)行分類匯總，再以情況通報(bào)或者簡報(bào)等方式向內(nèi)部公眾公告。這樣做既滿足公眾知情權(quán)、有發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用，也增強(qiáng)了審計(jì)透明度，有利于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。特別是對那些整改不徹底的單位公告于眾，接受輿論的監(jiān)督，有利于促進(jìn)被審計(jì)單位認(rèn)真整改。
5、開展審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì)。這樣做有利于了解被審計(jì)單位整改措施是否得當(dāng)、效果是否顯著，確保審計(jì)成果的落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)部門可以對在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起一定期限內(nèi)，對被審計(jì)部門或個(gè)人進(jìn)行定期審計(jì)回訪，如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對象未執(zhí)行審計(jì)整改的，應(yīng)究其原因，并督促其落實(shí)。同時(shí)，積極對被審計(jì)部門或?qū)ο筮M(jìn)行“幫促”工作，幫助他們加強(qiáng)整改，提高管理水平，對整改效果明顯的部門或個(gè)人可以通報(bào)表揚(yáng)，對整改不到位的要認(rèn)真做好督促工作直至通報(bào)批評和處理，以提高審計(jì)權(quán)威，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
集團(tuán)審計(jì)督查審計(jì)部 邢永
